درشناسایی بعضی از اقلام تعهدی مانند حسابهای دریافتنی و پرداختنی، صرف توجهبه قواعد و اصولی که مبتنی بر فرض تعهدی است، کافی است. اما همیشه چنین نیست؛ گاهی اوقات برخورد ساختاری با رویدادهای مالی باعث گمراه‌کننده‌شدن اطلاعات مالی می‌گردد. بنابراین ملاک شناسایی در این موارد محتوای اقتصادی آنان است؛ مانند استهلاک. از این‌رو تئوری عملکرد اقلام تعهدی با بررسی رویدادهای مالی، اقلام تعهدی را با توجه به عملکردشان به دو طبقه اقلام تعهدی ساختاری و معنایی تقسیم می‌کند.

 

اقلام تعهدی ساختاری
اقلامتعهدی ساختاری (قاعده‌ها و تعریفها)، محصول تئوریهای ساختاری‌اند که مشخص می‌کنند اطلاعات چگونه باید تهیه ‌شود. آنها روشهای اجرایی فعلی حسابداری را تشریح می‌کنند و با ساختار فرایند گردآوری ارقام و اطلاعات در ارتباط‌اند. این اقلام آن بخش از رویدادهای مالی را که به‌رغم به‌وقوع پیوستن، چرخه دریافت یا پرداخت وجه حاصل از آنها ناتمام مانده است، گزارش می‌کنند.
وظیفه این اقلام، گزارش بخشی از رویدادهای مالی است که در سیستم نقدی نادیده گرفته شده است. برای مثال، مبلغ بدهی مشتریان در فروشهایاعتباری (حسابهای دریافتنی) در سیستم حسابداری نقدی گزارش نمی‌شود و اقلامتعهدی که این بخش گزارش‌نشده رویدادهای مالی تحت حسابداری نقدی را گزارش می‌کنند، مربوط به اقلام تعهدی ساختاری هستند.
و...